ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница

ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница

2. Показаниями свидетеля Капустиной Н.А., которая сказала, что работала в ФГУП "Кубаньсемена" с июня 2001 г. в должности главного бухгалтера. В 2005 г., примерно весной, во ФГУП пришел работать Кравцов В.Ф., который незначительное время проработал в должности завпроизводством, а затем в связи с отстранением бывшего руководителя от занимаемой должности его назначили на должность директора вышеуказанного предприятия. На тот момент, когда Кравцов приступил к обязанностям директора, предприятие уже было признано банкротом и находилось в стадии конкурсного наблюдения, а временным управляющим был Губин А.А. Право первой подписи было у Кравцова В.Ф., она пользовалась правом второй подписи, но на момент правления ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница Кравцова В.Ф. она никакие документы не подписывала и права самостоятельного распоряжения денежными средствами предприятия не имела.

На расчетном счете в банке "Исток" была картотека, т.е. много налоговых требований и инкассовых поручений, на погашение налогов. Основная часть налоговых требований и инкассовых поручений была выставлена по налогам, также имелась задолженность по страховым взносам в ПФР и задолженность по ЕСН на отчисление в Фонд медицинского страхования, Фонд социального страхования и в федеральный бюджет. Какая именно сумма - не помнит. О том, что Кравцов В.Ф., минуя расчетный счет в банке, направляет руководителям различных предприятий, которые являются их дебиторами, письма, чтобы руководители ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница предприятий оплатили кредиторскую задолженность другим предприятиям за электроэнергию, связь, за мешки и другие нужды, она знала от самого Кравцова, но сама эти письма не готовила, их не подписывала, не направляла и вообще их не видела, и, если бы Кравцов В.Ф. обратился к ней с такой просьбой, она бы их не готовила и не подписывала, так как знала, что данные действия противоречат закону. Согласовывал ли с кем-то подсудимый свои действия по написанию вышеуказанных писем, ей не известно, кто готовил по его указанию данные письма, она не знает, возможно, секретарь предприятия.

На вопрос суда, почему часть писем к организациям о ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница перечислении денежных средств, минуя расчетный счет, которые впоследствии были изъяты из ФГУП "Кубаньсемена", не подписаны самим Кравцовым В.Ф., пояснила, что письма, видимо, первоначально были исполнены в одном экземпляре, а когда стали наводить порядок в бумагах бухгалтерии, обнаружили, что деньги на расчетный счет кредитора поступили, а основания для оплаты отсутствуют, поэтому с компьютера распечатали копии, заверили печатью, но Кравцову на подпись не подали, так как это было уже не принципиально важно, ведь денежные средства от имени их организации организацией-дебитором были перечислены на счет организации, перед которой они имели кредиторскую задолженность, о чем у них имелась копия платежного поручения ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница. Поэтому по прошествии времени копии писем для порядка в бумагах бухгалтерии были распечатаны, лишь бы было видно движение денежных средств по расчетным счетам.

На самом деле если бы подписи руководителя ФГУП не было в письмах, направленных в организации-дебиторы, то они, соответственно, не перечислили бы деньги за их организацию на расчетный счет другой организации.



3. Показания свидетеля Блиновой Н.Ф. - судебного пристава-исполнителя, которая показала, что после получения постановления о взыскании задолженности с ФГУП "Кубаньсемена" направила постановление о возбуждении исполнительного производства и предложила в 5-дневный срок добровольно погасить долг и параллельно сделала все запросы во все регистрирующие органы (БТИ, отдел юстиции, Земельный ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница комитет и т.д.) о наличии движимого и недвижимого имущества должника.

Выехав на предприятие и обследовав его, 25.08.2005 составила акт о том, что денежные средства в кассе отсутствуют, и наложила арест на сумму долга на движимое и недвижимое имущество должника и в этот же день направила соответствующее уведомление в ИФНС. После введения конкурсного производства 20.02.2006 все документы, находящиеся на исполнении по взысканию налогов по постановлению ИФНС России, были направлены конкурсному управляющему.

4. Показания свидетеля Ткачевой А.М., старшего специалиста ООО КБ "Исток", которая обслуживала расчетный счет ФГУП "Кубаньсемена". Она пояснила, что 14.10.2005 по этому расчетному счету была создана картотека-2, в которой находились платежи ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница в бюджет по 4 группе очередности. Картотека-2 создается в том случае, если на расчетном счете клиента отсутствуют денежные средства. При поступлении денег на расчетный счет в первую очередь производится списание платежей в бюджет по календарной дате и по группе очередности. Согласно представленной на обозрение и подготовленной ею ранее справке в первую очередь она бы оплатила инкассовое поручение N 11109 НДС на сумму 309760 руб. полностью или в поступившей сумме.

5. Показания свидетеля Климовой Т.М., сотрудницы отдела выездных налоговых проверок, которая на основании постановления о проверке ФГУП "Кубаньсемена" провела проверку и составила акт. В проверяемом ею периоде с 01.10.2005 по 20.02.2006 предприятие имело недоимку ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница в сумме 301250 руб., минуя исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в бюджеты всех уровней, сокрыло денежные средства, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки в сумме 389021,47 руб. путем расчетов через третьих лиц. В случае поступления данных денежных средств на расчетные счета предприятия они в бесспорном порядке направились бы на уплату налогов и сборов, т.е. на погашение недоимки по налогам, что подтверждается письмом о наличии картотеки инкассовых поручений, выставленных на расчетный счет предприятия.

6. Показания свидетелей - руководителей ВНИИО "Сельхозинститут", ООО "Нива", а также ПБОЮЛ Сурмина, которые подтвердили ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница факты получения писем от Кравцова В.Ф. с просьбами о перечислении в счет взаиморасчетов определенных сумм денежных средств. Указанные письменные требования со стороны руководителя ФГУП "Кубаньсемена" Кравцова В.Ф. с просьбой о перечислении на другие счета предприятий денежных средств поступали как по почтовой связи, так и по факсимильной почте и привозились лично.

7. Показания свидетеля Губина А.А., временного управляющего ФГУП "Кубаньсемена", который пояснил, что причиной возникшей недоимки ФГУП являлось устаревшее оборудование, технология обработки семян, отсутствие должного внимания со стороны учредителей. На момент введения внешнего наблюдения сумма недоимки составляла около 6 млн. руб. В то время, когда он находился в должности временного ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница управляющего, Кравцов финансовую и экономическую деятельность предприятия с ним не согласовывал.

8. Показания эксперта Чариковой И.О., которая пояснила, что проводила экспертизу по представленным ей документам на предмет установления суммы недоимки по налогам и сборам указанной организации. По состоянию на 01.02.2006 сумма задолженности по налогам и сборам ФГУП "Кубаньсемена" без учета взносов, не перечисленных в Пенсионный фонд, составляла 3501669 руб.

Также вина Кравцова В.Ф. в инкриминируемом ему деянии подтверждена следующими материалами:

- актом, согласно которому установлено, что в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ ФГУП "Кубаньсемена", имея сложившуюся в проверяемом периоде с 01.10.2005 по 20.02.2006 задолженность по налогам и сборам ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница в бюджеты всех уровней в сумме 301250 руб., минуя исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в бюджеты всех уровней, сокрыло денежные средства, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам в бюджеты всех уровней в сумме 389021,47 руб. путем проведения расчетов через третьих лиц, т.е. расчеты за поставленную продукцию производились не на расчетные счета и в кассу ФГУП, с которых они в бесспорном порядке в соответствии со ст. 46 НК РФ направились бы на уплату налогов и сборов, а по письменному обращению исполняющего обязанности директора ФГУП "Кубаньсемена ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница" денежные средства перечислялись на счета поставщиков материалов, товаров, работ и услуг;

- приказом о заключении срочного трудового договора с Кравцовым В.Ф.;

- приказами "Об учетной политике ФГУП "Кубаньсемена";

- постановлением налогового органа о взыскании налога в сумме 3382142 руб. с ФГУП "Кубаньсемена";

- решениями о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента в банке;

- протоколами выемки;

- заключением судебно-бухгалтерской экспертизы, согласно которой у ФГУП "Кубаньсемена" в период с 01.10.2005 по 01.02.2006 имелась возможность осуществлять погашение имеющейся текущей недоимки по налогам и сборам в установленном законодательством РФ порядке;

- протоколами осмотра документов;

- требованиями налоговых органов о наличии задолженности по налогам и предложении погасить ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница недоимку в определенный срок;

- письмами Кравцова В.Ф. в адрес различных организаций, платежными поручениями и др.

Подсудимый Кравцов В.Ф. виновным себя в совершении преступления не признал и показал, что весь период его руководства предприятие находилось в стадии банкротства - наблюдение. Им были инициированы судебные иски в арбитражном суде, по некоторым были выиграны большие суммы в счет погашения задолженности, но взыскание не было произведено, так как многие предприятия были признаны банкротами и не могли выплатить им задолженность, и он надеялся на другие арбитражные процессы, надеясь погасить недоимку по налогами и сборам перед ИФНС России. На расчетный счет предприятия ИФНС России были выставлены более ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница 10 инкассовых поручений, т.е. при поступлении на данный счет денежных средств, возможно, что они были бы направлены на погашение недоимки по налогам и сборам в бюджет и внебюджетные фонды. Так как заводу для нормальной работы нужно было расплачиваться за материалы с поставщиками и подрядчиками, хозяйственные нужды, то за период с 01.10.2005 по 20.02.2006 он от своего имени за своей подписью руководителям предприятий, имеющим задолженность перед ФГУП "Кубаньсемена", написал письма с просьбой перечислять задолженность не на расчетный счет ФГУП, а напрямую поставщикам и подрядчикам. Данные письма он готовил самостоятельно, ни с кем не советовался, право первой подписи и право распоряжения денежными средствами ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница на предприятии имел он один. По данным письмам деньги перечисляли поставщикам и подрядчикам, и завод мог работать дальше, что было необходимой мерой для продолжения работы предприятия, сохранения рабочих мест и в целом для сохранения данного предприятия для района. В данном случае закон им не нарушался, так как расчеты через третьих лиц предусмотрены ст. 313 ГК РФ. Хочет дополнить, что сельхозпредприятия, с которыми они имели договоры, обращались с просьбой об их выполнении, и терять этих клиентов нельзя было с целью заключения новых договоров, что является жизнью предприятия. Он старался своей работой финансово оздоровить предприятие, тем более в этом вопросе ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница была поддержка коллектива, старался оживить предприятие, чтобы район его не потерял. Нарушения кассовой дисциплины допускались лишь в связи с нехваткой специальных знаний. Целью было сохранение предприятия, поскольку были серьезные претензии от поставщиков, поэтому он писал напрямую письма, чтобы производилась оплата юридическим лицам, чтобы они не появились в списках кредиторов и не уменьшили долю государства в ликвидационной стоимости.

Умысла на сокрытие денежных средств и имущества предприятия у него не было, он надеялся, что предприятие заработает в полную мощь, получит дебиторскую задолженность и рассчитается по всем долгам и налогам, которые образовались до него, а также и в период его руководства.

Однако суд ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница отметил, что хозяйственные нужды предприятия не могут служить оправданием сокрытия денежных средств. Подсудимый прекрасно знал, что в случае поступления денежных средств на расчетный счет ФГУП, который находился на картотеке, все поступившие денежные средства были бы списаны с него в счет имеющейся недоимки по налогам.

Вина подсудимого полностью подтверждена представленными доказательствами, показаниями свидетелей и самого Кравцова В.Ф.

Суд не усмотрел ни отягчающих, ни смягчающих вину подсудимого обстоятельств.

В соответствии со ст. ст. 91, 92 УПК РФ Кравцов не задерживался, в его отношении была избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

В итоге суд признал Кравцова ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница В.Ф. виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ и, учитывая положительные характеристики с последнего места работы, а также ходатайство трудового коллектива предприятия, приговорил его к штрафу в размере 500 тыс. руб.

4.9. Когда писем лучше не писать

Данный приговор был постановлен одним из районных судов г. Астрахани в ноябре 2006 г. в отношении Бентиева И.Х., 1968 года рождения, уроженца г. Астрахани, гражданина РФ, имеющего высшее образование, женатого, имеющего на иждивении двоих несовершеннолетних детей, работающего директором ООО "Инжресурс", ранее не судимого, который обвинялся в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ.

В ходе судебного заседания было установлено, что Бентиев И.Х., являясь согласно ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница решению учредителя генеральным директором общества с ограниченной ответственностью "Инжресурс", осуществляющего деятельность по выполнению электромонтажных работ, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, неся ответственность за уплату налогов, зная о наличии у предприятия задолженности по уплате единого социального налога, налога на добавленную стоимость и о наличии на расчетном счете предприятия инкассовых поручений, направленных налоговым органом, имея умысел на сокрытие денежных средств предприятия от взыскания налоговым органом, с целью дальнейшего использования в производственной деятельности и личных интересах, путем перечисления денежных средств от ООО "Комсервис" за выполненные работы по договору на расчетный счет предпринимателя Петрова С.А., не имевшего взаимоотношений с ООО "Инжресурс", и на расчетные ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница счета поставщиков предприятия, минуя расчетный счет ООО "Инжресурс", сокрыл денежные средства в крупном размере на сумму 1,484 млн. руб., за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно было производиться взыскание недоимок по налогам.

Преступление было совершено при следующих обстоятельствах. По состоянию на 01.01.2005 ООО "Инжресурс" имело задолженность по уплате в бюджет единого социального налога и уплате налога на добавленную стоимость в сумме 202 тыс. руб., которая по состоянию на 01.06.2006 составила 488 тыс. руб.

В связи с ненадлежащим исполнением ООО "Инжресурс" обязанности по уплате налогов ИМНС России по Советскому району г. Астрахани на основании ст. 69 НК ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница РФ были направлены требования об уплате налогов, содержащие сведения о сумме задолженности по налогам, сроке уплаты налогов, установленном законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налогов и обеспечению исполнения обязанности по уплате налогов, однако учитывая, что указанные требования были оставлены ООО "Инжресурс" без исполнения, ИМНС России по Советскому району были приняты решения о взыскании налога за счет денежных средств, находящихся на расчетных счетах налогоплательщика, которые были направлены в ООО "Инжресурс", а на расчетный счет указанной организации были направлены инкассовые поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты денежных средств, необходимых для погашения задолженности по уплате налогов ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница.

В связи с недостаточностью денежных средств на расчетном счете ООО "Инжресурс" налоговым органом также были приняты решения о взыскании налогов с ООО "Инжресурс" за счет его имущества.

В период с 16.03.2005 по 14.03.2006 генеральный директор ООО "Инжресурс" Бентиев И.Х., зная о наличии у предприятия задолженности по уплате единого социального налога, налога на добавленную стоимость и о наличии на расчетном счете предприятия инкассовых поручений, направленных ИМНС России по Советскому району г. Астрахани, с целью сокрытия денежных средств от взыскания налоговым органом и дальнейшего их использования в производственной деятельности и личных целях, используя товарищеские отношения с предпринимателем Петровым С ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница.А., путем направления письменных просьб ООО "Комсервис", инициировал перечисление денежных средств последним за выполненные работы по договору на расчетный счет предпринимателя Петрова С.А. и на расчетные счета поставщиков предприятия, минуя расчетный счет ООО "Инжресурс" на сумму 1484642 руб., согласно приобщенным к уголовному делу в качестве вещественных доказательств платежным поручениям.

Допрошенный в качестве свидетеля предприниматель без образования юридического лица Петров С.А. показал, что в марте 2005 г. к нему обратился его давний приятель Бентиев И.Х. с просьбой посодействовать ему в вопросе перевода денежных средств со счета ООО "Комсервис", которое задолжало Бентиеву определенные денежные средства за выполненные ООО "Инжресурс" для ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница них работы на его расчетный счет. Он догадывался, что причиной такой просьбы является тот факт, что в случае поступления денежных средств на счет ООО "Инжресурс" они были бы сразу списаны в счет имеющейся недоимки по налогам.

Допрошенный также в качестве свидетеля генеральный директор ООО "Комсервис" Платонов О.О. показал, что в апреле 2005 г. в его адрес поступило первое письмо от руководителя ООО "Инжресурс" Бентиева И.Х. с просьбой о перечислении денежных средств за выполненные работы не на расчетный счет организации - исполнителя работ, т.е. ООО "Инжресурс", а на расчетный счет ПБОЮЛ Петрова С.А. якобы в счет имеющейся задолженности ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница у ООО "Инжресурс" перед данным предпринимателем.

Поскольку Платонову О.О. не было принципиальной разницы, на какой расчетный счет переводить деньги, он в целях безопасности связался по телефону с Бентиевым И.Х. и потребовал от последнего письменное подтверждение того, что по данной сумме претензий у ООО "Инжстрой" к его организации не имеется. Такая бумага была получена, после чего он перевел денежные средства на счет ПБОЮЛ Петрова С.А.

Всего в период с 16.03.2005 по 14.03.2006 таких писем было пять на общую сумму около 1,5 млн. руб.

Допрошенный в ходе судебного заседания обвиняемый Бентиев И.Х. вину в инкриминируемом ему деянии признал полностью, раскаялся и ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница показал, что совершил преступление по мотивам сохранения хозяйственной состоятельности возглавляемого им предприятия - необходимости выплаты заработной платы и оплаты аренды оборудования. На текущий момент задолженность по налогам им погашена, просит не наказывать его строго.

В итоге суд, признав в качестве смягчающих обстоятельств факт погашения задолженности по ЕСН и НДС ООО "Инжресурс" перед бюджетом, а также наличие двух несовершеннолетних детей, счел возможным назначить наказание Бентиеву И.Х. без изоляции от общества.

Генеральный директор ООО "Инжресурс" Бентиев И.Х. был приговорен к штрафу в размере 500 тыс. руб.

5. Преступные налоговые схемы

как результат анализа судебных приговоров

По результатам анализа рассмотренных приговоров можно сгруппировать основные ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница схемы совершения сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.

1. Завышение размера заработной платы, подлежащей выплате работникам предприятия-недоимщика и указанной в удостоверениях комиссии по трудовым спорам, имеющих силу исполнительных документов. На основании этого получение в кассу предприятия денежных средств для выплаты заработной платы, часть из которых расходуется по своему усмотрению.

2. Открытие нового расчетного счета, на который в спешном порядке получаются денежные средства, которые расходуются по своему усмотрению.

3. Перечисление организацией-контрагентом денежных средств за выполненные работы или оказанные услуги или реализованные товары предприятием-недоимщиком не на его расчетный ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница счет (минуя его), который находится на картотеке, а на счета других организаций, перед которыми у недоимщика имеется задолженность.

4. Предложение организации, у которой имеется перед организацией-недоимщиком задолженность, выделить денежные средства для погашения за недоимщика банковского кредита.

5. Осуществление расчетов с предприятиями-кредиторами наличными денежными средствами из кассы предприятия, без зачисления денежных средств, поступивших в кассу на имеющийся расчетный счет в учреждении банка.

6. Заключение соглашения о расчетах между своим предприятием, предприятиями-дебиторами и предприятиями-кредиторами, согласно которым происходит переуступка права требования долга предприятия-дебитора предприятию-кредитору (договоры уступки прав требования).

7. Заключение агентского договора, согласно условиям которого агент обязуется от имени и за счет принципала ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница, которым является недоимщик, оплачивать счета за коммунальные услуги, закупать оборудование, производить денежные расчеты на основании заключенных принципалом с третьими лицами договоров в целях достижения уставных целей, а принципал обязуется уплатить агенту вознаграждение в определенном размере (как правило, 0,1% от общего денежного оборота). Таким образом, принципал-недоимщик попросту использует расчетный счет агента для осуществления финансово-хозяйственной деятельности. На этом же счете аккумулируются денежные средства, поступающие в адрес недоимщика. Поручения принципала агенту на перечисление денежных средств осуществляются посредством распорядительных писем.

8. Осуществление расчетов с предприятиями-кредиторами с использованием вексельной формы обращения. Таким образом, у предприятия образуется "параллельная" система расчетов, при ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница которой средства перечисляются не посредством наличных или безналичных расчетов, а путем переводов и взаимозачетов векселей.

9. Создание дочерних предприятий с последующей передачей им фондовых средств, недвижимого имущества основного юридического лица. В этом случае коммерческую деятельность осуществляют вновь созданные предприятия, а у недоимщиков в результате таких действий остаются непогашенными задолженности по налогам и сборам.

10. Извещение руководства организаций-дебиторов о необходимости перечисления денежных средств за выполненные работы и поставленные материалы не на расчетный счет, а на имеющийся в организации бюджетный счет. Это делается потому, что взыскание недоимки по налогам и сборам не может проводиться с бюджетного счета, который предназначен для учета средств, выделенных ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница из бюджетов субъектов РФ, распорядителям указанных средств на расходы, согласно утвержденным сметам и соответствующим бюджетам.

Оговоримся сразу, приведенные выше формы хозяйствования через заключение определенных договоров или совершения иных действий сами по себе формально не являются незаконными и не противоречат гражданскому законодательству, однако влекут за собой совершенно определенные последствия в виде сокрытия денежных средств.

Отметим, что во многих использованных схемах лица, совершившие преступления, предусмотренные ст. 199.2 УК РФ, оставляли следы - письма, подписанные ими лично с просьбами о перечислении денежных средств не на счета организации-должника перед бюджетом, а, как правило, на счета организаций - третьих лиц или по иным схемам сокрытия денежных средств ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница.

Указанные письменные обращения, которые, согласно законодательству, правилам делового оборота и сложившейся практике, являются необходимым условием для перечисления денежных средств, наряду с платежными поручениями и иными документами становятся основными доказательствами вины лица в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ.

Сотрудники оперативных подразделений органов внутренних дел, в том числе и по этим письмам, выявляют факты и схемы сокрытия денежных средств.

6. Практика обжалования обвинительных приговоров

по ст. 199.2 УК РФ

Изучение более 100 приговоров по данной статье УК РФ показывает, что около 40% из них выносится судами в результате рассмотрения уголовных дел в особом порядке, который не предусматривает возможности дальнейшего их обжалования.

Тем не менее встречаются случаи ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница, когда ни на предварительном следствии, ни в ходе судебного рассмотрения обвиняемый, а впоследствии подсудимый не признает себя виновным.

В таком случае вполне можно спрогнозировать, что вынесенный приговор будет обжалован в следующей судебной инстанции. Примером может служить рассматриваемый ниже приговор.

В октябре 2008 г. в одном из городов Мурманской области к восьми месяцам лишения свободы условно с испытательным сроком на один год за совершение преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, был приговорен Савин Ю.А., генеральный директор ОАО "Северные просторы".

В ходе предварительного следствия и судебного заседания было установлено, что он, зная, что ОАО является недоимщиком и на его счета выставлены инкассовые ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница поручения о списании денежных средств, с помощью третьих лиц создал параллельную систему расчетов за поставляемые предприятием товары и оказываемые услуги, минуя расчетные счета ОАО "Северные просторы", что привело к сокрытию денежных средств в сумме 4,084 млн. руб., т.е. в крупном размере.

Савин Ю.А. в ходе судебного рассмотрения виновным себя не признал и показал, что предприятию необходимо было работать, наращивать обороты производства, выполнять свои обязательства перед заказчиками, что было бы невозможно, если бы шли списания по налогам.

Допрошенный в качестве свидетеля председатель совета директоров ОАО "Северные просторы" Белозеров показал, что приоритетным для себя ОАО считало расчеты с поставщиками ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница, чтобы предприятие не остановилось, поэтому налоги платились по мере имевшихся у предприятия возможностей.

После вынесения приговора защитник Савина подал в судебную коллегию по уголовным делам Мурманского областного суда кассационную жалобу об отмене приговора с прекращением производства по делу в отношении Савина в связи с отсутствием в его действиях состава преступления.

Ниже рассмотрим аргументы защиты и суда по данной ситуации.

В итоговом кассационном определении было отмечено, что Савин признан виновным в том, что он, будучи руководителем организации, совершил сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница по налогам в крупном размере.

Преступление, как установил суд, совершено им в период с января 2005 г. по май 2007 г. при изложенных в приговоре обстоятельствах.

В кассационной жалобе адвокат Бейдер в интересах осужденного Савина заявил о нарушении судом норм материального и процессуального права. Он полагает, что суд при рассмотрении дела не критически отнесся к действиям ИФНС России, нарушившей порядок принудительного взыскания денежных средств. Обращает внимание на то, что в ИФНС России не всегда выносили решения о взыскании денежных средств с ОАО "Северные просторы", а также в большинстве случаев не направляли инкассовые поручения в банки, где находились счета организации. Приводит ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница примеры о ненаправлении ИФНС России инкассовых поручений в "Л-Банк" поквартально в 2005 - 2006 гг., а также обращает внимание на факт добровольного погашения ОАО "Северные просторы" налоговой задолженности за первый, второй и третий кварталы 2005 г. и частичном погашении задолженности за четвертый квартал 2005 г. Заявляет, что за указанные периоды Савин не может быть обвинен в сокрытии денежных средств. Аналогичные примеры - о не направлении ИФНС России инкассовых поручений - защитник приводит по первому и третьему кварталам 2006 г.

Со ссылкой на нормы НК РФ защитник утверждает о нарушении ИФНС России установленного порядка принятия решений и направлении их в банки о приостановлении операций по счетам ОАО "Северные ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница просторы". Анализируя судебную практику, защитник утверждает, что заключение агентского договора между ОАО "Северные просторы" и ЗАО "ВГ-Группа" соответствовало принципам гражданского оборота и не нарушало налогового законодательства.

Вывод суда о неустановлении факта изначального умысла сокрытия денежных средств при заключении этого договора находит противоречащим обвинительному заключению и свидетельствующим об отсутствии в действиях Савина состава преступления. Заявляет о том, что его действия по заключению агентских договоров, продолжением которых был и договор от 12.01.2005, не только помогли ликвидировать недоимку по налогам до конца 2004 г., но и в условиях "незаконного прессинга" со стороны ИФНС России позволили сохранить уникальное предприятие.

Защитник утверждает также, что в обвинительном заключении ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница не конкретизированы сведения об инкассовых поручениях, о решениях ИФНС России с указанием конкретных сумм, которые направлялись и были получены банками, где имелись расчетные счета предприятия. Кроме того, по мнению защитника, суд не дал оценки и не привел доказательства, на основании которых он отверг объяснения Савина о том, что данная финансовая схема взаиморасчетов с использованием системы возврата из бюджета НДС позволяла предприятию частично рассчитываться с долгами по налогам и что у него не было намерения не платить налог на имущество. Полагает, что судом не точно определен размер сокрытых денежных средств, поскольку задолженность по ряду кварталов была погашена еще до ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница возбуждения уголовного дела. Просит отменить приговор и прекратить производство по делу в отношении Савина за отсутствием в его действиях состава преступления.


documentavfxfwz.html
documentavfxnhh.html
documentavfxurp.html
documentavfycbx.html
documentavfyjmf.html
Документ ЗА СЧЕТ КОТОРЫХ ДОЛЖНО ПРОИЗВОДИТЬСЯ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ 6 страница